פורום רואי חשבון

צהריים טובים ושלום רב:
האם ניתן לקזז מע"מ תשומות על מתנה שניתנה ללקוח?
שאלה נוספת - מה הדין כאשר מע"מ תשומות לא מוכר / מוכר חלקית – האם ההפרש מוכר לצרכי מס?
תודה רבה מראש

אילנה שלום,

בדרך כלל המע"מ הולך "עקב בצד אגודל" לפי ההכרה בהוצאה מבחינת מס הכנסה, אלא אם יש הוראה ספציפית אחרת.

כך למשל, המע"מ עבור דלק מוכר, בד"כ, בשיעור של 2/3, אבל ההוצאה למס הכנסה בשיעור אחר (כ-45% לעצמאים).

אם למשל יש הוצאת דלק בסך של 118 שח, 12 ש"ח (2/3 מתוך ה-18) יוכרו כמע"מ תשומות הניתן לקיזוז, והיתרה, בסך של 106 ש"ח, תירשם כהוצאה למס הכנסה (ממנה יוכר חלק יחסי כאמור).

במתנה ללקוח, בניגוד למתנה לעובד, ניתן להכיר את סכום המע"מ, כמובן לפי התקרה המוכרת למס הכנסה (210 שח למתנה). כלומר את סכום המע"מ החל על תקרה זו.

אייל.